Impuesto de Sucesiones en Cataluña: tabla, tramos y cuánto se paga

Por el Área de Patrimonio y Familia de Raich & Via · Actualizado el 7 de octubre de 2026

Claves para presentar el Impuesto de Sucesiones en Cataluña

El Impuesto de Sucesiones en Cataluña debe analizarse con precisión antes de aceptar, adjudicar o liquidar una herencia. No basta con conocer el valor de los bienes heredados: el resultado final depende del parentesco, de la composición del patrimonio, de las reducciones aplicables, de la tarifa, de los coeficientes multiplicadores, de las bonificaciones autonómicas y del cumplimiento de los plazos de presentación.

En Cataluña, la gestión práctica del impuesto exige presentar la documentación sucesoria y los modelos correspondientes ante la Agència Tributària de Catalunya. El plazo general de presentación es de seis meses desde la fecha de defunción, con posibilidad de solicitar prórroga dentro de los cinco primeros meses.

Este artículo explica cómo se calcula el Impuesto de Sucesiones en Cataluña, cuánto se paga según el parentesco, qué reducciones y bonificaciones pueden intervenir, qué modelos deben presentarse y qué errores conviene evitar cuando una herencia incluye inmuebles, saldos bancarios, seguros de vida, participaciones en sociedades, empresa familiar o varios herederos.

Qué es el Impuesto de Sucesiones y cuándo se aplica

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones grava las adquisiciones lucrativas obtenidas por personas físicas. En una herencia, se aplica cuando una persona recibe bienes o derechos como consecuencia del fallecimiento de otra, ya sea por herencia, legado, seguro de vida u otro título sucesorio.

La base estatal del impuesto se encuentra en la Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, desarrollada por el Real Decreto 1629/1991, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto.

Aunque es un impuesto estatal, en Cataluña existe normativa propia en materia de tributos cedidos. Actualmente, la regulación catalana se integra en el Decreto Legislativo 1/2024, por el que se aprueba el libro sexto del Código tributario de Catalunya, que desde el 15 de marzo de 2024 sustituye a la anterior Ley 19/2010.

Quién debe presentar el impuesto

Deben presentar el impuesto las personas físicas que adquieren bienes o derechos por causa de muerte. Esto incluye herederos, legatarios, beneficiarios de seguros de vida y otros adquirentes a título sucesorio.

En la práctica, cada causante genera una sucesión y cada heredero o adquirente debe analizar su propia posición. El impuesto no se calcula como una única cuota global idéntica para todos, sino atendiendo a la adquisición individual de cada contribuyente.

Plazo de presentación: seis meses y prórroga

El plazo general para presentar la declaración de una herencia en Cataluña es de seis meses desde la fecha de defunción. Durante los cinco primeros meses puede solicitarse una prórroga de seis meses adicionales.

La prórroga no elimina el coste financiero del aplazamiento. La Agència Tributària de Catalunya advierte de que la prórroga comporta el pago de intereses de demora por los días prorrogados.

Puede consultarse la información oficial sobre la presentación y prórroga en la página de la Agència Tributària de Catalunya sobre declaración de herencias y en el trámite específico para pedir prórroga del plazo de presentación.

Modelos 650 y 660: qué se presenta ante la ATC

En Cataluña, la declaración sucesoria se articula normalmente a través de los modelos 660 y 650. El modelo 660 recoge la relación de bienes y derechos de la persona causante, mientras que el modelo 650 corresponde a la autoliquidación individual de cada contribuyente.

Junto con los modelos debe presentarse la documentación acreditativa de la sucesión. Entre la documentación habitual se encuentran el certificado de defunción, el certificado de últimas voluntades, el testamento o declaración de herederos, la identificación de los interesados, la documentación de bienes y deudas y, en su caso, la información relativa a seguros de vida, inmuebles o participaciones en entidades.

La ATC dispone de información específica sobre cómo declarar una herencia con los modelos 650 y 660.

Cómo se calcula el impuesto

El cálculo del impuesto no consiste en aplicar un porcentaje único al valor de la herencia. El proceso debe realizarse por fases y teniendo en cuenta la situación individual de cada heredero, legatario o beneficiario.

Valoración de la herencia: qué se declara y por cuánto

Antes de aplicar reducciones y tarifa hay que fijar sobre qué valor se tributa. Tres cuestiones concentran casi todos los problemas: cómo se valoran los inmuebles, cómo se reparte el valor cuando hay usufructo y qué ocurre con el ajuar doméstico.

Inmuebles: valor de referencia y valor declarado

Cuando una herencia incluye inmuebles, la valoración fiscal es uno de los puntos más sensibles. Tras la reforma introducida por la Ley 11/2021, la utilización del "valor de referencia" ha adquirido gran relevancia como método de valoración en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

En el caso de bienes inmuebles, debe revisarse el valor de referencia previsto en la normativa catastral, sin perjuicio de que prevalezca el valor declarado cuando sea superior o de que deban analizarse supuestos en los que no exista valor de referencia certificado. La Agència Tributària de Catalunya dispone de una página específica sobre valoración de inmuebles y valor de referencia.

Este punto es especialmente relevante porque el valor utilizado en la herencia puede tener efectos no solo en el Impuesto de Sucesiones, sino también en futuras transmisiones, comprobaciones administrativas o conflictos entre herederos.

Usufructo y nuda propiedad: cómo se reparte el valor

En muchas herencias el cónyuge viudo no recibe la plena propiedad de los bienes, sino el usufructo, mientras los hijos reciben la nuda propiedad. Esto no es un detalle civil: cambia por completo quién tributa y por cuánto, porque cada uno declara el valor de su derecho, no el valor del bien.

El usufructo vitalicio se valora conforme al artículo 26 de la Ley 29/1987: se resta la edad del usufructuario a 89, y el resultado es el porcentaje del valor del bien que le corresponde, con un mínimo del 10 % y un máximo del 70 %. La nuda propiedad es la diferencia hasta el 100 %. Un usufructuario de 75 años tiene, por tanto, un usufructo valorado en el 14 % del bien, y los nudos propietarios declaran el 86 % restante.

Cuando el usufructuario fallece, los nudos propietarios consolidan el dominio y deben liquidar el impuesto por la parte que no tributó en su día, aplicando las reglas vigentes en el momento de la desmembración. Es una obligación que se olvida con frecuencia años después, y conviene dejarla documentada desde la primera liquidación.

El ajuar doméstico: el 3 % que se añade por defecto

A la masa hereditaria se le suma el ajuar doméstico, que la normativa estatal presume en el 3 % del caudal relicto salvo que se acredite otro valor o que los interesados le asignen uno superior. Se añade antes de aplicar reducciones, así que incrementa la base de todos los herederos.

El Tribunal Supremo acotó en 2020 qué entra en ese cómputo: el ajuar comprende los bienes muebles de uso personal y doméstico, de modo que no deben incluirse en la base de cálculo el dinero, los valores, las participaciones sociales ni los inmuebles distintos de la vivienda. En herencias con un peso financiero o societario elevado, aplicar el 3 % sobre el total en lugar de sobre los bienes que corresponden puede suponer una diferencia considerable y es uno de los motivos habituales de rectificación.

Reducciones que minoran la base imponible

Las reducciones minoran la base imponible y permiten obtener la base liquidable. La ATC recoge diferentes reducciones aplicables a adquisiciones por herencia, legado u otros títulos sucesorios, entre ellas la reducción por parentesco, discapacidad, edad, seguros, vivienda habitual, actividad económica, participaciones en entidades y determinados bienes especialmente protegidos.

Reducción por parentesco

La reducción por parentesco depende del vínculo entre la persona fallecida y quien recibe la herencia. En Cataluña, la ATC recoge, entre otros importes, 100.000 euros para cónyuge o pareja estable, 100.000 euros para hijos, 50.000 euros para otros descendientes y 30.000 euros para ascendientes. En el grupo III, la reducción es de 8.000 euros, y en el grupo IV no se aplica reducción por parentesco.

Puede consultarse el detalle oficial de reducciones en la página de la ATC sobre reducciones y base liquidable.

Reducción por vivienda habitual

La adquisición de la vivienda habitual de la persona fallecida puede dar derecho a una reducción relevante, sujeta a límites, requisitos y reglas de mantenimiento. En patrimonios con inmuebles, esta reducción puede cambiar de forma sustancial el resultado fiscal.

No debe aplicarse de forma automática. Es necesario revisar si el inmueble cumple los requisitos de vivienda habitual, qué porcentaje se adquiere, quiénes son los adquirentes, cuál es el valor fiscal y si se respetará el plazo de mantenimiento exigido.

Reducciones por actividad económica y participaciones en entidades

Cuando la herencia incluye una empresa individual, un negocio profesional o participaciones en entidades, pueden existir reducciones específicas. Estas reducciones exigen un análisis técnico, especialmente en patrimonios empresariales o familiares.

En estos casos no basta con identificar la existencia de una sociedad. Debe revisarse la afectación de activos, el cumplimiento de requisitos, la documentación probatoria, la continuidad y el mantenimiento posterior.

De la base liquidable a la cuota: tarifa, coeficientes y bonificación

Con la base liquidable ya determinada quedan tres operaciones encadenadas. Primero la tarifa progresiva, que da la cuota íntegra; después el coeficiente multiplicador según parentesco y patrimonio previo, que da la cuota tributaria; y por último la bonificación autonómica, que da el importe a ingresar.

Tabla y tarifa vigente en Cataluña

Una vez obtenida la base liquidable, se aplica la tarifa progresiva del impuesto. La ATC explica que sobre la base liquidable se aplica la tarifa para obtener la cuota íntegra. Esta es la tabla vigente de tramos y tipos en Cataluña:

La tabla anterior resume la tarifa recogida por la ATC en su página oficial sobre tarifa, coeficientes multiplicadores y cuota tributaria.

Coeficientes multiplicadores: parentesco y patrimonio preexistente

Tras calcular la cuota íntegra, debe aplicarse el coeficiente multiplicador que corresponda. Este coeficiente depende del grado de parentesco y del patrimonio preexistente del contribuyente.

En términos prácticos, no tributa igual un hijo con patrimonio preexistente bajo que una persona sin parentesco o un heredero con un patrimonio previo elevado. Esta es una de las razones por las que el cálculo del impuesto debe hacerse individualmente por cada heredero.

Bonificaciones sobre la cuota tributaria

Después de calcular la cuota tributaria, pueden aplicarse las bonificaciones que correspondan. El cónyuge o pareja estable aplica una bonificación del 99 % de la cuota tributaria en adquisiciones por causa de muerte. Es un porcentaje plano: no depende del importe heredado.

Para el resto de contribuyentes de los grupos I y II —hijos, nietos y ascendientes— la bonificación no es un porcentaje fijo, sino una escala decreciente: cuanto mayor es la herencia, menor es el porcentaje bonificado. Empieza en el 60 % y se va reduciendo por tramos hasta agotarse a partir de 3.000.000 €. Esta es la escala:

Dos detalles que cambian el resultado y conviene no pasar por alto. El primero: la escala se lee sobre la base imponible, es decir, sobre lo heredado antes de aplicar reducciones, aunque el porcentaje se aplique después sobre la cuota. El segundo: los porcentajes se reducen a la mitad o se pierden si el contribuyente opta por las reducciones de actividad económica, participaciones en entidades o explotaciones agrarias; la reducción por vivienda habitual no tiene ese efecto.

La información oficial sobre bonificaciones está disponible en la página de la ATC sobre bonificación de la cuota tributaria y cuota a ingresar.

¿Cuánto se paga? Ejemplos de cálculo con números

Para ver cómo cambia el resultado según el parentesco, partimos de tres situaciones sencillas y aplicamos las mismas tablas de reducción, tarifa, coeficientes y bonificación recogidas en este artículo, suponiendo un patrimonio preexistente inferior a 500.000 €. Son cálculos orientativos: el resultado real depende de la vivienda habitual, de otras reducciones, del patrimonio preexistente y de la documentación concreta de cada herencia.

El cálculo del hijo, paso a paso

Como es el caso más consultado, lo desglosamos entero. Un hijo mayor de 21 años que hereda 300.000 €, sin vivienda habitual ni otras reducciones y con un patrimonio preexistente inferior a 500.000 €:

Por qué el cónyuge y el hijo pagan cantidades tan distintas. Ambos parten de la misma base liquidable y de la misma cuota íntegra de 23.000 €. La diferencia está solo en la bonificación: plana del 99 % para el cónyuge, y escala decreciente para los hijos, que en el tramo de 300.000 € se queda en el 55 %. El sobrino, en cambio, no tiene bonificación y además su cuota se multiplica por 1,5882: sobre una base de 52.000 € (cuota íntegra de 3.720 €) el importe a ingresar ronda los 5.900 €.

¿Cuánto se paga de impuesto de sucesiones en Cataluña?

Depende del parentesco y del importe. Con los ejemplos de esta guía: un cónyuge que hereda 300.000 € paga unos 230 €, gracias a la bonificación del 99 %; un hijo con la misma herencia paga unos 10.350 €, porque su bonificación sigue una escala decreciente que en ese tramo es del 55 %; y un sobrino que hereda 60.000 € paga unos 5.900 €. La diferencia la marcan la reducción por parentesco (100.000 € en los grupos I y II frente a 8.000 € en el grupo III), el coeficiente multiplicador y la bonificación autonómica.

¿Cómo tributa el impuesto de sucesiones en Cataluña?

Tributa de forma individual y progresiva: cada heredero, legatario o beneficiario declara lo que recibe él, no una cuota común. Sobre su adquisición se aplican primero las reducciones (parentesco, vivienda habitual, empresa familiar), después la tarifa progresiva del 7 % al 32 %, luego un coeficiente multiplicador según parentesco y patrimonio previo, y por último la bonificación autonómica. Por eso dos herederos de la misma herencia pueden pagar importes muy distintos.

¿Cómo se calcula el impuesto de sucesiones en Cataluña?

En seis pasos y por cada heredero: se valora el caudal hereditario (bienes menos deudas y gastos deducibles), se determina lo que adquiere cada uno, se restan las reducciones para obtener la base liquidable, se aplica la tarifa progresiva, se multiplica por el coeficiente que corresponda y se resta la bonificación. El orden importa: aplicar un porcentaje al valor total de la herencia da siempre un resultado equivocado.

¿Qué porcentaje se lleva Hacienda de una herencia de padres a hijos?

Mucho menos de lo que suele pensarse. Sobre una herencia de 300.000 €, un hijo paga unos 10.350 €, es decir, un 3,45 % de lo heredado. El recorrido es este: tras la reducción de 100.000 € la base liquidable queda en 200.000 €, la tarifa progresiva da una cuota íntegra de 23.000 € y la bonificación autonómica del 55 % correspondiente a ese tramo deja 10.350 € a ingresar. Como la bonificación decrece conforme aumenta la base, el porcentaje efectivo sube en herencias mayores.

¿Cuándo se está exento de pagar el impuesto de sucesiones en Cataluña?

No existe una exención general, pero el resultado puede ser cero o casi cero: cuando la herencia no supera la reducción por parentesco (100.000 € para cónyuge e hijos mayores de 21 años, más 12.000 € por cada año que falte hasta los 21 en los menores, con límite de 196.000 €), o cuando la bonificación del 99 % del cónyuge deja una cuota simbólica. Aun así, la autoliquidación (modelos 650 y 660) hay que presentarla siempre, dentro de los seis meses desde el fallecimiento.

¿Cuál es la tabla del impuesto de sucesiones en Cataluña?

La tarifa catalana tiene cinco tramos sobre la base liquidable: 7 % hasta 50.000 €, 11 % hasta 150.000 €, 17 % hasta 400.000 €, 24 % hasta 800.000 € y 32 % a partir de esa cifra. A la cuota resultante se le aplica el coeficiente multiplicador (de 1 a 2 según parentesco y patrimonio previo) y, después, la bonificación autonómica: 99 % para el cónyuge y escala decreciente del 60 % al 0 % para el resto de los grupos I y II. Las tres tablas completas están en esta guía.

El orden de las fases, resumido

Además de los importes anteriores, conviene entender el orden de las fases. El cálculo no se hace aplicando directamente un porcentaje al valor total de la herencia, sino pasando por varias etapas sucesivas.

Errores frecuentes al liquidar una herencia

La liquidación del Impuesto de Sucesiones suele plantear problemas cuando se aborda como un mero trámite administrativo. En la práctica, los errores aparecen en la valoración de inmuebles, en la identificación de deudas deducibles, en la aplicación de reducciones condicionadas o en la falta de coordinación con la adjudicación notarial.

Dos consecuencias conviene tenerlas presentes antes de presentar. La primera: si la autoliquidación se presenta fuera de plazo sin requerimiento previo, la Ley General Tributaria impone un recargo que crece con los meses de retraso y, superado el año, se añaden intereses de demora. La segunda: la Administración puede iniciar un procedimiento de comprobación de valores si considera que los bienes se declararon por debajo de su valor, lo que puede derivar en una liquidación complementaria con intereses. Ambas situaciones son evitables con una valoración documentada y una presentación en plazo.

Cuando hay herederos no residentes en España, el expediente añade capas: normativa autonómica aplicable, representación ante la Administración, obtención de NIE y coordinación con la tributación del país de residencia. Conviene identificarlo al principio y no cuando el plazo de seis meses está agotándose.

Impuesto de Sucesiones, plusvalía municipal y herencias con inmuebles

Cuando una herencia incluye inmuebles urbanos, el Impuesto de Sucesiones no es el único tributo que debe revisarse. También puede existir obligación de declarar o liquidar la plusvalía municipal ante el ayuntamiento correspondiente.

Esta coordinación es importante en herencias con vivienda habitual, inmuebles arrendados, locales, terrenos urbanos o varios inmuebles situados en municipios distintos. La liquidación sucesoria debe planificarse teniendo en cuenta el conjunto de obligaciones fiscales, no solo el modelo 650. Y si la vivienda heredada se vende más adelante, el comprador tributará por el ITP en Cataluña según la escala progresiva vigente, un dato relevante al valorar la operación.

Si la herencia contiene inmuebles y existe duda sobre este tributo local, puede consultarse el análisis sobre la plusvalía municipal en una herencia, donde se revisan el devengo, el ayuntamiento competente, el plazo, la posible inexistencia de incremento de valor y los métodos de cálculo.

Cuándo conviene revisar la herencia antes de presentar el impuesto

La revisión previa es especialmente recomendable cuando la herencia incluye inmuebles, empresa familiar, participaciones en sociedades, seguros de vida, varios herederos, donaciones previas, deudas, bienes en el extranjero o posibles conflictos entre legitimarios y herederos.

También conviene revisar el expediente cuando existen dudas sobre el valor de referencia, la aplicación de reducciones, la bonificación autonómica, la plusvalía municipal o la conveniencia de solicitar prórroga.

En estos supuestos, contar con tramitación y fiscalidad de herencias permite coordinar la aceptación, la adjudicación, la documentación fiscal y la presentación del impuesto con una visión jurídica y tributaria completa.