Donar o heredar: qué es mejor fiscalmente en España

La decisión no es solo cuándo transmitir, sino cómo hacerlo

En la transmisión del patrimonio familiar, una de las preguntas más habituales es si resulta más conveniente donar en vida o esperar a que los bienes se transmitan mediante herencia. La respuesta no depende únicamente del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: también deben compararse el IRPF del donante, la plusvalía municipal, el valor fiscal futuro del activo, el control sobre los bienes y la situación familiar.

Dos operaciones con el mismo bien pueden tener resultados muy distintos según la comunidad autónoma aplicable, el parentesco, el valor y antigüedad del activo, la residencia fiscal de las partes, la existencia de empresa familiar y la necesidad de conservar el uso o el control del patrimonio.

Por ello, la comparación debe integrarse en un servicio de herencias y donaciones y no limitarse a comprobar qué modalidad del impuesto presenta una cuota inicial inferior.

Los cuatro costes que deben compararse

Donación y herencia no tributan de la misma manera

Donar en vida: anticipación, utilidad y pérdida de flexibilidad

La donación permite transmitir bienes antes del fallecimiento y puede ser útil cuando el beneficiario necesita el activo ahora, cuando se quiere anticipar un reparto o cuando existe una transición empresarial que debe ejecutarse de forma gradual.

También permite definir qué recibe cada persona y en qué momento. Sin embargo, la entrega debe evaluarse junto con la seguridad económica del donante. Donar no debería comprometer los recursos necesarios para vivienda, cuidados, liquidez o mantenimiento del nivel de vida.

Cuando se transmite un inmueble, una cartera de valores o participaciones revalorizadas, la operación puede generar una ganancia patrimonial en el IRPF del donante. Las pérdidas derivadas de transmisiones gratuitas inter vivos, en cambio, no se computan como pérdidas patrimoniales.

Heredar: conservación del control y tributación diferida

Esperar a la sucesión permite que el titular conserve los bienes, sus rentas y su capacidad de decisión durante toda la vida. Puede ser una ventaja cuando no existe una necesidad inmediata de transmitir o cuando el patrimonio constituye la principal fuente de seguridad económica.

Desde la perspectiva del IRPF, la diferencia es relevante: la Ley del impuesto establece que no se computa ganancia o pérdida patrimonial con ocasión de transmisiones lucrativas por causa de muerte. Esto puede hacer que heredar sea más eficiente que donar determinados activos muy revalorizados.

No obstante, esperar no significa renunciar a planificar. Un testamento desactualizado, una sociedad familiar sin reglas de continuidad o varios inmuebles indivisibles pueden trasladar el problema a los herederos. La transmisión futura debe prepararse mientras todavía pueden ordenarse titularidades, liquidez, compensaciones y funciones.

En Cataluña, los plazos y modelos también son distintos

La comparación debe realizarse con la normativa vigente en la comunidad autónoma competente. En Cataluña, una donación recibida por una persona física se declara mediante el modelo 651 y, con carácter general, debe presentarse en el plazo de un mes desde el devengo.

En una herencia se utilizan normalmente los modelos 660 y 650. El plazo general es de seis meses desde el fallecimiento y la prórroga puede solicitarse durante los cinco primeros meses.

Para conocer la secuencia de cálculo, las reducciones, la tarifa y las bonificaciones aplicables, puede consultarse la guía sobre el Impuesto de Sucesiones en Cataluña.

Inmuebles: ISD, IRPF y plusvalía municipal

En una vivienda, un local o un terreno urbano no basta con comparar el Impuesto de Donaciones y el de Sucesiones. En una donación puede existir ganancia patrimonial para el donante y, además, la persona adquirente puede quedar obligada al pago de la plusvalía municipal cuando concurran los requisitos del impuesto.

En una herencia también puede existir plusvalía municipal, pero no se computa la ganancia patrimonial del causante en el IRPF. Deben revisarse asimismo el valor de referencia, las reducciones por vivienda habitual, las bonificaciones municipales y el destino futuro del inmueble.

Cuando la operación incluya suelo urbano, conviene revisar separadamente la plusvalía municipal en una herencia y la ordenanza del municipio en el que se encuentre el inmueble.

Empresa familiar: donar participaciones no es una decisión aislada

Cuando existe empresa familiar, la comparación afecta al control societario, al relevo generacional, a las funciones de dirección y a la continuidad del negocio. Una donación de participaciones puede permitir una transición gradual, pero exige comprobar los requisitos fiscales y el mantenimiento posterior.

La Ley del IRPF prevé un tratamiento específico para determinadas transmisiones lucrativas de empresas o participaciones que cumplen los requisitos establecidos en la normativa del ISD. No debe presumirse que cualquier sociedad o cualquier donación de participaciones queda cubierta por ese régimen.

Por ello, estas operaciones deben conectarse con la planificación sucesoria de la empresa familiar, coordinando fiscalidad, gobierno familiar, control societario y continuidad empresarial.

El pacto sucesorio como alternativa en determinados casos

En Cataluña, el pacto sucesorio puede ofrecer una vía distinta del testamento y de la donación ordinaria. Su naturaleza contractual aporta estabilidad, pero reduce la libertad de modificación unilateral y puede producir efectos actuales o diferidos según cómo se configure.

No debe utilizarse únicamente por una expectativa fiscal. Antes de formalizarlo deben revisarse los otorgantes, los bienes, los legitimarios, las causas de modificación y la tributación de las entregas de presente. El análisis específico se desarrolla en la guía sobre el pacto sucesorio en Cataluña.

Errores frecuentes al decidir entre donar o heredar

Cómo comparar correctamente las dos alternativas