Impuesto de Sucesiones en Madrid: bonificaciones de hasta el 99% y cómo se calcula

Por el Area de Patrimonio y Familia de Raich & Via · Actualizado el 20 de octubre de 2026

Claves para presentar el Impuesto de Sucesiones en la Comunidad de Madrid

El Impuesto de Sucesiones en la Comunidad de Madrid debe analizarse con precision antes de aceptar, adjudicar o liquidar una herencia. No basta con conocer el valor de los bienes heredados: el resultado final depende del parentesco, de la composicion del patrimonio, de las reducciones aplicables, de la tarifa estatal, de los coeficientes multiplicadores y, sobre todo, de la bonificacion autonomica madrilena, que es la pieza que mas cambia el resultado frente a otras comunidades.

En Madrid, la gestion practica del impuesto exige presentar la autoliquidacion ante la Comunidad de Madrid mediante el modelo 650. El plazo general de presentacion es de seis meses desde la fecha de defuncion, con posibilidad de solicitar prorroga dentro de los cinco primeros meses.

Este articulo explica como se calcula el Impuesto de Sucesiones en Madrid, cuanto se paga segun el parentesco, que reducciones y bonificaciones pueden intervenir, que modelo debe presentarse y que errores conviene evitar cuando una herencia incluye inmuebles, saldos bancarios, seguros de vida, participaciones en sociedades, empresa familiar o varios herederos.

Que es el Impuesto de Sucesiones y cuando se aplica

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones grava las adquisiciones lucrativas obtenidas por personas fisicas. En una herencia, se aplica cuando una persona recibe bienes o derechos como consecuencia del fallecimiento de otra, ya sea por herencia, legado, seguro de vida u otro titulo sucesorio.

La base estatal del impuesto se encuentra en la Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones , desarrollada por el Real Decreto 1629/1991, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto .

Aunque es un impuesto estatal, la Comunidad de Madrid tiene cedida la capacidad normativa sobre reducciones y bonificaciones. Esa regulacion propia se integra en el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado , modificado en los ultimos anos, entre otras normas, por la Ley 2/2025, de 25 de junio y la Ley 3/2026, de 30 de junio , que se explican mas adelante.

A diferencia de otras comunidades autonomas, Madrid no tiene una tarifa propia ni una escala de reducciones por parentesco distinta de la estatal: su particularidad esta, sobre todo, en las bonificaciones sobre la cuota y en algunas reducciones propias, como la de empresa familiar reforzada en 2026.

Quien debe presentar el impuesto

Deben presentar el impuesto las personas fisicas que adquieren bienes o derechos por causa de muerte. Esto incluye herederos, legatarios, beneficiarios de seguros de vida y otros adquirentes a titulo sucesorio.

En la practica, cada causante genera una sucesion y cada heredero o adquirente debe analizar su propia posicion. El impuesto no se calcula como una unica cuota global identica para todos, sino atendiendo a la adquisicion individual de cada contribuyente.

Plazo de presentacion: seis meses y prorroga

El plazo general para presentar la autoliquidacion de una herencia en Madrid es de seis meses desde la fecha de defuncion del causante. Durante los cinco primeros meses puede solicitarse una prorroga de otros seis meses.

La prorroga no elimina el coste financiero del aplazamiento: conlleva el devengo de intereses de demora por el tiempo prorrogado. La informacion oficial sobre plazo y prorroga puede consultarse en la pagina de la Comunidad de Madrid sobre el Impuesto de Sucesiones , que desarrolla los articulos 67 y 68 del Reglamento del Impuesto (Real Decreto 1629/1991) .

Modelo 650: la autoliquidacion obligatoria en Madrid

En la Comunidad de Madrid, la presentacion del Impuesto de Sucesiones se realiza mediante autoliquidacion con el modelo 650 , de forma obligatoria para todos los contribuyentes desde el 31 de diciembre de 2020. No existe una liquidacion administrativa alternativa: el propio heredero, legatario o beneficiario calcula e ingresa la cuota.

La presentacion puede hacerse por dos vias:

La cita previa se solicita en gestiona.comunidad.madrid o por telefono en el 91 580 94 04 (de lunes a viernes, de 8:00 a 15:30). El pago puede realizarse mediante cargo en cuenta en las entidades colaboradoras, con tarjeta, por transferencia, de forma presencial en entidad colaboradora o por Bizum.

Como se calcula el impuesto

El calculo del impuesto no consiste en aplicar un porcentaje unico al valor de la herencia. El proceso se realiza por fases y atendiendo a la situacion individual de cada heredero, legatario o beneficiario.

Valoracion de la herencia: que se declara y por cuanto

Antes de aplicar reducciones y tarifa hay que fijar sobre que valor se tributa. Tres cuestiones concentran casi todos los problemas: como se valoran los inmuebles, como se reparte el valor cuando hay usufructo y que ocurre con el ajuar domestico.

Inmuebles: valor de referencia y valor declarado

Cuando una herencia incluye inmuebles, la valoracion fiscal es uno de los puntos mas sensibles. Tras la reforma introducida por la Ley 11/2021, el valor de referencia catastral se ha convertido en el metodo de valoracion de partida en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin perjuicio de que prevalezca el valor declarado cuando sea superior o de que deban analizarse los casos en los que no exista valor de referencia certificado.

Usufructo y nuda propiedad: como se reparte el valor

En muchas herencias el conyuge viudo no recibe la plena propiedad de los bienes, sino el usufructo, mientras los hijos reciben la nuda propiedad. Esto cambia por completo quien tributa y por cuanto, porque cada uno declara el valor de su derecho, no el valor del bien.

El usufructo vitalicio se valora conforme al articulo 26 de la Ley 29/1987 : se resta la edad del usufructuario a 89, y el resultado es el porcentaje del valor del bien que le corresponde, con un minimo del 10% y un maximo del 70%. La nuda propiedad es la diferencia hasta el 100%. Un usufructuario de 75 anos tiene, por tanto, un usufructo valorado en el 14% del bien, y los nudos propietarios declaran el 86% restante.

Cuando el usufructuario fallece, los nudos propietarios consolidan el dominio y deben liquidar el impuesto por la parte que no tributo en su dia, aplicando las reglas vigentes en ese momento. Es una obligacion que se olvida con frecuencia anos despues, y conviene dejarla documentada desde la primera liquidacion.

El ajuar domestico: el 3% que se anade por defecto

A la masa hereditaria se le suma el ajuar domestico, que la normativa estatal presume en el 3% del caudal relicto salvo que se acredite otro valor o que los interesados le asignen uno superior. Se anade antes de aplicar reducciones, por lo que incrementa la base de todos los herederos.

El Tribunal Supremo acoto en 2020 que entra en ese computo: el ajuar comprende los bienes muebles de uso personal y domestico, de modo que no deben incluirse el dinero, los valores, las participaciones sociales ni los inmuebles distintos de la vivienda. En herencias con un peso financiero o societario elevado, aplicar el 3% sobre el total en lugar de sobre los bienes que corresponden puede suponer una diferencia considerable.

Reducciones que minoran la base imponible

Las reducciones minoran la base imponible y permiten obtener la base liquidable. Madrid aplica, con caracter general, la escala estatal de reducciones por parentesco de la Ley 29/1987 , y anade reducciones propias, mas favorables que las estatales, en discapacidad y en empresa familiar.

Reduccion por parentesco

La reduccion por parentesco depende del vinculo entre la persona fallecida y quien recibe la herencia, conforme al articulo 20.2.a de la Ley 29/1987:

Reduccion por discapacidad

Madrid mejora la reduccion estatal por discapacidad: 55.000 € para un grado de discapacidad igual o superior al 33%, y 153.000 € para un grado igual o superior al 65%, segun la informacion oficial de la Comunidad de Madrid.

Reduccion por seguros de vida

Las cantidades percibidas por seguros de vida a favor de conyuge, ascendientes, descendientes, adoptante o adoptado tienen una reduccion del 100%, con un limite de 9.200 € , con independencia de las demas reducciones que procedan.

Reduccion por vivienda habitual

La vivienda habitual del causante tiene una reduccion del 95% de su valor, con un limite de 123.000 € por heredero, siempre que el adquirente mantenga el inmueble durante los cinco anos siguientes al fallecimiento, salvo que fallezca dentro de ese plazo.

Reduccion por empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades

La adquisicion de una empresa familiar, un negocio profesional o participaciones en entidades tenia una reduccion general del 95%, sujeta a mantenimiento. Desde el 1 de julio de 2026 , la Ley 3/2026, de 30 de junio, de Apoyo a la Empresa Familiar eleva esa reduccion al 99% y amplia sus condiciones. Se trata con detalle en el apartado siguiente.

Novedad 2026: la reduccion del 99% para empresa familiar

La Ley 3/2026, de 30 de junio, de Apoyo a la Empresa Familiar en la Comunidad de Madrid (BOCM n.° 154, de 30 de junio de 2026), con entrada en vigor el 1 de julio de 2026 , modifica el Decreto Legislativo 1/2010 para crear dos reducciones propias —una para la adquisicion por herencia y otra para la adquisicion por donacion— que elevan al 99% la reduccion sobre el valor de la empresa individual, el negocio profesional o las participaciones en entidades.

Esta reduccion autonomica es incompatible con la equivalente estatal : el contribuyente debe optar por una de las dos dentro del plazo de autoliquidacion. Si no se cumple la permanencia de cinco anos, debe comunicarse a la Comunidad de Madrid e ingresar el impuesto no satisfecho, con intereses de demora, en el plazo de treinta dias habiles desde el incumplimiento.

Bonificaciones sobre la cuota: la pieza clave en Madrid

Una vez obtenida la cuota tributaria (tarifa estatal mas coeficiente multiplicador), Madrid aplica una bonificacion sobre esa cuota que depende del grupo de parentesco. Esta bonificacion, y no la tarifa, es lo que hace que Madrid sea una de las comunidades con menor carga efectiva para herencias entre familiares directos.

La bonificacion del Grupo III se elevo del 25% al 50% por la Ley 2/2025, de 25 de junio , publicada en el BOCM n.° 152 de 27 de junio de 2025 (con una correccion de errores publicada en el BOCM n.° 161 de 8 de julio de 2025), que ademas extendio el beneficio a los colaterales por afinidad, no solo por consanguinidad. Hasta esa reforma, y desde el 28 de octubre de 2022, el Grupo III solo tenia una bonificacion del 25% y limitada a la consanguinidad.

Tarifa estatal y coeficientes multiplicadores

Madrid no tiene tarifa propia: se aplica la tarifa estatal del articulo 21 de la Ley 29/1987 sobre la base liquidable, y despues el coeficiente multiplicador del articulo 22 , que depende del grupo de parentesco y del patrimonio preexistente del heredero.

Tabla simplificada de la escala del articulo 21 de la Ley 29/1987 (se omiten algunos tramos intermedios por claridad).

Ejemplos de calculo con numeros

Los dos ejemplos siguientes son ilustrativos: parten de patrimonio preexistente bajo (hasta 402.678,11 €) y no incluyen otras reducciones (vivienda habitual, seguros, empresa familiar) que, de existir, reducirian aun mas la cuota final.

Ejemplo 1: hijo que hereda 300.000 € (Grupo II)

Ejemplo 2: sobrino que hereda 60.000 € (Grupo III)

Antes de la reforma de 2025, el mismo sobrino habria pagado con una bonificacion del 25% en torno a 6.200 €: la subida al 50% reduce su cuota en mas de un tercio.

Riesgos frecuentes al presentar el impuesto

Dos situaciones concentran la mayoria de problemas practicos al liquidar una herencia en Madrid y conviene tenerlas presentes antes de presentar. La primera: si la autoliquidacion se presenta fuera de plazo sin requerimiento previo, la Ley General Tributaria impone un recargo que crece con los meses de retraso y, superado el ano, se anaden intereses de demora. La segunda: la Administracion puede iniciar un procedimiento de comprobacion de valores si considera que los bienes se declararon por debajo de su valor, lo que puede derivar en una liquidacion complementaria con intereses. Ambas situaciones son evitables con una valoracion documentada y una presentacion en plazo.

Cuando hay herederos no residentes en Espana, el expediente anade capas: representacion ante la Administracion, obtencion de NIE y coordinacion con la tributacion del pais de residencia. Conviene identificarlo al principio y no cuando el plazo de seis meses esta agotandose.

Impuesto de Sucesiones y plusvalia municipal en herencias con inmuebles

Cuando una herencia incluye inmuebles urbanos en Madrid u otro municipio, el Impuesto de Sucesiones no es el unico tributo que debe revisarse. Tambien puede existir obligacion de declarar o liquidar la plusvalia municipal (Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana) ante el ayuntamiento correspondiente.

Esta coordinacion es importante en herencias con vivienda habitual, inmuebles arrendados, locales, terrenos urbanos o varios inmuebles situados en municipios distintos. La liquidacion sucesoria debe planificarse teniendo en cuenta el conjunto de obligaciones fiscales, no solo el modelo 650. Puede consultarse el analisis detallado sobre la plusvalia municipal en una herencia , donde se revisan el devengo, el ayuntamiento competente, el plazo, la posible inexistencia de incremento de valor y los metodos de calculo.

Cuando conviene revisar la herencia antes de presentar el impuesto

La revision previa es especialmente recomendable cuando la herencia incluye inmuebles, empresa familiar, participaciones en sociedades, seguros de vida, varios herederos, donaciones previas, deudas, bienes en el extranjero o posibles conflictos entre legitimarios y herederos.

Tambien conviene revisar el expediente cuando existen dudas sobre el valor de referencia, la aplicacion de reducciones, la bonificacion autonomica, la plusvalia municipal, la conveniencia de solicitar prorroga o la opcion entre la reduccion autonomica y la estatal de empresa familiar.

En estos supuestos, contar con tramitacion y fiscalidad de herencias permite coordinar la aceptacion, la adjudicacion, la documentacion fiscal y la presentacion del impuesto con una vision juridica y tributaria completa. Tambien puede ser util, en herencias complejas con varias comunidades autonomas implicadas, revisar las diferencias con otras regiones, como el Impuesto de Sucesiones en Cataluna .

Preguntas frecuentes sobre el Impuesto de Sucesiones en Madrid