Defensa técnica · Procedimiento inspector AEAT
Inspección de Hacienda y defensa ante la AEAT
Defensa técnica en procedimientos inspectores, requerimientos, liquidaciones y sanciones tributarias
Asesoramiento jurídico-fiscal ante inspecciones de Hacienda, comprobaciones de la AEAT y actuaciones tributarias con impacto económico, sancionador o procedimental para la empresa.
Resumen
Una inspección de Hacienda es un procedimiento de comprobación e investigación con el que la Administración verifica el cumplimiento de las obligaciones tributarias; sus funciones se recogen en el art. 141 de la Ley 58/2003, General Tributaria (LGT). El procedimiento inspector debe concluir, con carácter general, en 18 meses, ampliables a 27 meses en supuestos de mayor complejidad o de tributación consolidada (art. 150 LGT), y su duración incide directamente sobre la prescripción del derecho a liquidar, que opera a los cuatro años (art. 66 LGT). Ante el primer requerimiento conviene revisar el alcance, el periodo y el impuesto comprobados antes de aportar documentación: la reacción inicial condiciona la liquidación, la eventual sanción y la fase posterior de recurso.
Por el Departamento Fiscal de Raich & Via · Actualizado el 18 de octubre de 2026
Qué hacer ante una inspección de Hacienda
Recibir una notificación de la Agencia Tributaria en una inspección de Hacienda activa un escenario de riesgo que exige una respuesta técnica ordenada. El procedimiento inspector puede afectar al resultado fiscal de la empresa, a la deuda tributaria final y a la fase posterior del expediente.
No toda comunicación de la AEAT es una inspección: muchas actuaciones comienzan como una comprobación limitada o un requerimiento de información. Explicamos cómo distinguirlos y qué plazos aplican en nuestra guía sobre cómo responder a un requerimiento de Hacienda.
La reacción inicial condiciona el desarrollo del procedimiento. Es necesario analizar la notificación, delimitar el alcance de la actuación y definir una estrategia antes de aportar documentación o mantener interlocución con la Administración.
Acción inmediata
Una actuación sin control técnico puede ampliar el riesgo, generar contradicciones documentales o comprometer la defensa posterior. La intervención temprana es determinante.
Antes de aportar documentación: conviene revisar el alcance de la notificación, el periodo comprobado, el impuesto afectado, los plazos de contestación y la documentación solicitada. Esta revisión permite evitar respuestas incompletas, contradicciones documentales o ampliaciones innecesarias del procedimiento.
Procedimiento inspector AEAT: fases clave
Cada fase del procedimiento exige una respuesta técnica concreta. La estrategia no es la misma ante un primer requerimiento, una propuesta de liquidación o una fase posterior de impugnación.
Requerimiento o comunicación de inicio
Análisis de la notificación, alcance, periodos afectados, documentación solicitada y plazos de respuesta.
Desarrollo de actuaciones inspectoras
Preparación de documentación, interlocución con la Inspección, seguimiento de diligencias y control técnico del expediente.
Propuesta de regularización o acta
Revisión del ajuste propuesto, valoración de prueba, preparación de alegaciones y análisis de sanción.
Liquidación, sanción o fase de recurso
Si existe disconformidad, la defensa se coordina con una estrategia de recursos y reclamaciones tributarias.
Estrategia de defensa
La inspección debe gestionarse como un expediente técnico
Delimitación jurídica, interlocución con la AEAT, gestión documental y control de plazos deben coordinarse desde el inicio.
Derechos del contribuyente durante la inspección
El obligado tributario no es un sujeto pasivo del procedimiento: la LGT le reconoce derechos concretos (arts. 34 y 142 a 147 LGT) cuyo ejercicio a tiempo forma parte de la defensa.
Conocer el alcance de la actuación
Derecho a ser informado, al inicio, de la naturaleza y alcance de las actuaciones: qué impuestos, qué periodos y si la comprobación es general o parcial. El alcance limita lo que la Inspección puede regularizar.
Actuar mediante representante
Derecho a comparecer y actuar a través de un asesor o representante (art. 46 LGT), de modo que toda la interlocución con la Inspección quede canalizada técnicamente.
No reaportar lo ya presentado
Derecho a no aportar documentos ya presentados ante la Administración actuante, indicando cuándo y ante qué órgano se presentaron.
Copia de diligencias y actas
Derecho a obtener copia de las diligencias extendidas y de los documentos del expediente, base para controlar qué queda documentado en cada visita.
Alegaciones y prueba
Derecho a formular alegaciones y aportar pruebas en el trámite de audiencia, antes de que se dicte la liquidación.
Plazo máximo del procedimiento
Derecho a que las actuaciones concluyan en 18 meses —27 en supuestos cualificados—; el incumplimiento del plazo tiene efectos sobre intereses y prescripción (art. 150 LGT).
Cómo puede terminar: los tres tipos de actas
La forma de firmar el acta condiciona la sanción y las vías de defensa posteriores. Es una decisión estratégica, no un trámite.
Art. 155 LGT
Acta con acuerdo
Para supuestos de concreción de conceptos jurídicos indeterminados o valoraciones. Reduce la sanción en un 65 %, pero exige garantía del pago y renuncia práctica a la impugnación.
Art. 156 LGT
Acta de conformidad
Se acepta la regularización propuesta. La sanción se reduce en un 30 %, con una reducción adicional del 40 % si se paga en plazo y no se recurre (art. 188 LGT).
Art. 157 LGT
Acta de disconformidad
Se discute la regularización: se abre trámite de alegaciones y queda expedita la vía de impugnación de la liquidación y de la sanción.
Defensa técnica durante la inspección
La defensa ante requerimientos de la AEAT, comprobaciones tributarias, sanciones o procedimientos inspectores exige una metodología clara desde el primer momento.
Control I
Delimitación del alcance
Análisis de la notificación, ejercicios, impuestos afectados, conceptos revisados y límites formales de la actuación inspectora.
Control II
Interlocución con la Inspección
Comunicación coordinada con el órgano inspector para evitar respuestas improvisadas, contradicciones o ampliaciones innecesarias del expediente.
Control III
Revisión documental previa
Preparación y contraste de facturas, contratos, contabilidad y soporte probatorio antes de aportar documentación a la Administración.
Control IV
Seguimiento de plazos y efectos
Control de duración del procedimiento, interrupciones, posibles efectos sobre prescripción, regularización, sanción y fase posterior de recurso.
La defensa no empieza cuando llega la liquidación
La estrategia debe construirse durante la inspección: en cómo se delimita el alcance, cómo se responde, qué documentación se aporta y cómo queda configurado el expediente antes de una posible regularización.
Qué revisa la AEAT a socios y administradores en 2026
Las directrices del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2026, aprobadas por Resolución de la Dirección General de la AEAT de 11 de marzo de 2026, sitúan la relación entre la sociedad y sus socios entre las prioridades de control. En empresas familiares y sociedades cerradas, estas son las áreas que conviene revisar antes de que lo haga la Inspección.
Gastos personales pagados por la sociedad
El Plan cita expresamente sociedades que sufragan gastos personales de sus socios: viviendas, fincas, vehículos, embarcaciones, aeronaves o colecciones de arte. Esos gastos no son deducibles y pueden recalificarse como renta del socio.
Uso particular de bienes sociales
La AEAT comprobará el uso de bienes y derechos de la sociedad para fines particulares de los socios cuando no exista una actividad económica real. La cesión debe valorarse a mercado y tributar en el socio.
Préstamos y salidas de fondos
Préstamos sociedad-socio sin contenido real, reducciones de capital o devoluciones de prima de emisión anómalas y tarjetas de alto importe figuran entre las vías de salida de fondos que el Plan señala.
Servicios profesionales a través de sociedades
Se revisa la facturación de servicios profesionales del socio a través de una sociedad interpuesta de forma artificiosa, o cuando la sociedad no le retribuye a su valor de mercado.
Operaciones vinculadas socio-sociedad
Entre la sociedad y el socio con al menos un 25 % del capital, o sus administradores, las operaciones deben valorarse a valor de mercado (art. 18 LIS) y, cuando proceda, declararse en el modelo 232.
Sociedades instrumentales y patrimonio
El Plan vincula estos supuestos a la elusión del IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio mediante sociedades instrumentales, y refuerza el control de las personas físicas con patrimonios relevantes.
Una revisión preventiva antes de la inspección
Ordenar estas operaciones antes de un requerimiento —contratos, valoraciones, acuerdos sociales y su reflejo contable— es más eficaz que justificarlas durante el procedimiento. Cuando la operación afecta al capital o a la posición de los socios, el análisis se coordina con la fiscalidad de operaciones societarias.
Riesgos del procedimiento inspector para la empresa
Una inspección de Hacienda puede derivar en una regularización tributaria, intereses de demora, sanciones o nuevas actuaciones de comprobación si la Administración aprecia inconsistencias documentales o criterios fiscales discutibles.
Por ello, la defensa durante la inspección debe centrarse en proteger la posición fiscal de la sociedad, controlar el alcance del expediente, ordenar la prueba y anticipar las consecuencias económicas de una posible liquidación.
Solo cuando la Administración inicia una actuación específica frente al órgano de administración debe analizarse una estrategia diferenciada de derivación de responsabilidad del administrador.
La prioridad es cerrar bien el expediente inspector
La forma en que se documenta, contesta y defiende la inspección condiciona la liquidación, la sanción y cualquier fase posterior de recurso.
Inspecciones en grupos, operaciones vinculadas e internacional
En estructuras complejas, la inspección puede centrarse en operaciones vinculadas, precios de transferencia, filiales, establecimientos permanentes o flujos transfronterizos.
En estos casos, la defensa exige coordinar la posición fiscal española con la estructura del grupo, la documentación societaria y las obligaciones fiscales recurrentes.
Este análisis puede requerir soporte en fiscalidad internacional para empresas y coordinación con un modelo de dirección fiscal externa.
Coordinación fiscal del grupo
La inspección no siempre analiza una operación aislada. En grupos empresariales, puede revisar la coherencia global de la estructura y de la documentación fiscal.
Fase posterior: liquidación, sanción o recurso
Si el procedimiento finaliza con una liquidación o sanción desfavorable, la defensa pasa a una fase de impugnación. En ese momento debe valorarse la viabilidad jurídica, el coste económico, la prueba disponible y la posible suspensión de la deuda.
La impugnación requiere una estrategia propia
La fase de recurso debe abordarse desde la sublanding específica de recursos y reclamaciones tributarias, para evitar mezclar la defensa durante la inspección con la defensa posterior frente al acto administrativo.
Preguntas frecuentes sobre inspección de Hacienda
¿Qué hacer si recibo una inspección de Hacienda?
Debe analizarse el tipo de procedimiento, el alcance de la notificación y los plazos antes de responder. Una contestación sin estrategia puede ampliar el riesgo o generar consecuencias adicionales.
¿Cuánto dura una inspección de Hacienda?
Con carácter general, las actuaciones inspectoras deben concluir en 18 meses. En determinados supuestos, el plazo puede ser de 27 meses. El control de plazos es esencial porque puede afectar a la regularización y a la prescripción.
¿Qué derechos tengo durante una inspección de Hacienda?
Entre otros: conocer el alcance de la actuación, actuar mediante asesor o representante, no aportar documentos ya presentados, obtener copia de diligencias y actas, formular alegaciones y aportar pruebas, y que el procedimiento concluya en el plazo legal de 18 o 27 meses (arts. 34, 46 y 150 LGT).
¿Qué tipos de actas puede firmar con la Inspección?
Tres: acta con acuerdo (reducción del 65 % de la sanción, con garantía de pago), acta de conformidad (reducción del 30 %, más un 40 % adicional por pago en plazo sin recurso) y acta de disconformidad, que abre la vía de alegaciones e impugnación. Elegir una u otra es una decisión estratégica que conviene valorar con asesoramiento.
¿Qué revisa Hacienda a los socios y administradores en 2026?
Según las directrices del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2026, la AEAT prestará atención a los gastos personales de los socios pagados por la sociedad, al uso particular de bienes sociales, a los préstamos y otras salidas de fondos hacia el socio, a la interposición de sociedades en servicios profesionales y a las operaciones vinculadas, que deben valorarse a mercado.
¿Puede Hacienda revisar varios años?
Sí, puede revisar ejercicios no prescritos. Por ello es importante controlar el alcance del procedimiento y evitar extensiones indebidas de la actuación inspectora.
¿Qué documentación puede pedir Hacienda?
Puede solicitar contabilidad, facturas, contratos y documentación relevante para el procedimiento. Antes de aportar información, conviene revisar técnicamente la documentación para evitar incoherencias o riesgos innecesarios.
¿Qué ocurre si no estoy de acuerdo con la liquidación?
Debe valorarse la presentación de alegaciones, recurso de reposición, reclamación económico-administrativa o vía contencioso-administrativa, según el caso y la viabilidad técnica del expediente.
¿Puede una inspección derivar en otras actuaciones tributarias?
Sí. Una inspección puede finalizar con liquidación, sanción o actuaciones posteriores si la Administración aprecia nuevos riesgos. La posible responsabilidad del administrador debe analizarse en un procedimiento específico y no debe confundirse con la inspección de la sociedad.
¿Pueden embargar durante una inspección de Hacienda?
Durante el procedimiento inspector no suele producirse embargo por la mera existencia de la inspección, pero si finalmente se confirma una deuda tributaria pueden iniciarse actuaciones recaudatorias. La situación debe analizarse según la fase del expediente.
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La intervención técnica desde el inicio es determinante para reducir riesgos y proteger la posición fiscal de la empresa.