Solicitar diagnóstico del grupo fiscal
Revisamos perímetro, Modelo 220, Modelo 222, BINs, operaciones intragrupo y soporte documental del grupo fiscal.
Consolidación fiscal · Grupo fiscal · Modelo 220
Consolidación fiscal de grupos empresariales
Asesoramiento fiscal para revisar el perímetro del grupo, preparar los Modelos 220 y 222, documentar operaciones intragrupo y reforzar el soporte técnico antes de aplicar o mantener el régimen de consolidación fiscal.
Diagnóstico previo del grupo fiscal
La consolidación fiscal no debería plantearse únicamente como una forma de presentar el Impuesto sobre Sociedades. Antes de aplicar o mantener el régimen, conviene revisar si la estructura del grupo, la composición accionarial, los derechos de voto y la realidad económica permiten sostener técnicamente la tributación consolidada.
En Raich & Vía analizamos el grupo desde una perspectiva fiscal, mercantil y documental para valorar si el régimen encaja con la organización real de las sociedades y qué aspectos conviene reforzar antes de aplicar o mantener la tributación consolidada.
Para una explicación general del régimen, puede consultar nuestro análisis sobre qué es la consolidación fiscal y cuándo aplicarla.
Cuándo conviene revisar
Antes de optar por el régimen, cuando cambian las participaciones, cuando se incorporan o excluyen sociedades, antes de una reestructuración o cuando el grupo ya consolida y necesita reforzar soporte documental.
Revisión del perímetro de consolidación fiscal
La correcta delimitación del perímetro es uno de los puntos más sensibles del régimen. Un error en la inclusión o exclusión de sociedades puede generar inconsistencias en el cálculo de la base consolidada, en la aplicación de BINs o en la coherencia formal del grupo fiscal.
Revisamos la entidad dominante, sociedades dependientes, porcentajes de participación, derechos de voto, acuerdos societarios, cambios producidos durante el ejercicio y obligaciones formales derivadas del régimen de consolidación fiscal regulado en la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades.
Entidad dominante
Verificamos participación, derechos de voto, condición de representante y coherencia con la estructura societaria real.
Sociedades dependientes
Validamos qué entidades deben formar parte del grupo fiscal y qué sociedades deben quedar fuera del perímetro.
Acuerdos y comunicación
Revisamos acuerdos sociales, opción por el régimen, comunicaciones y soporte formal de la decisión.
Cambios societarios
Analizamos adquisiciones, exclusiones, operaciones de reestructuración y movimientos que puedan alterar el perímetro.
Cuando el grupo ha realizado operaciones de reorganización, también conviene revisar el canje de valores y aportaciones no dinerarias para comprobar que la estructura resultante no genera fricciones en la aplicación del régimen.
Aspectos técnicos que revisamos antes de aplicar el régimen
La consolidación fiscal puede mejorar la gestión fiscal del grupo si se aplica con soporte técnico suficiente. Las incidencias suelen aparecer cuando el régimen se asume como una mera declaración anual y no como un sistema continuado de control fiscal.
Perímetro incorrecto
Revisamos inclusiones y exclusiones de sociedades para evitar que la base consolidada se calcule sobre una composición errónea.
BINs y deducciones
Verificamos trazabilidad, origen, límites y utilización de bases imponibles negativas y deducciones en el entorno consolidado.
Eliminaciones intragrupo
Analizamos operaciones internas para evitar duplicidades, distorsiones o criterios inconsistentes entre sociedades del grupo.
Errores individuales acumulados
Las incidencias en declaraciones individuales pueden afectar a la posición consolidada si no se revisan antes de integrar el grupo.
Cuando existen servicios intragrupo, financiación interna, cesiones de activos, arrendamientos o relaciones recurrentes entre sociedades vinculadas, esta revisión debe coordinarse con el Modelo 232 y operaciones vinculadas en grupos empresariales.
Modelo 220 y soporte documental del grupo fiscal
El Modelo 220 del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal refleja la autoliquidación del grupo fiscal y debe coordinarse con las declaraciones individuales de las sociedades integrantes.
La presentación del modelo no debería separarse del soporte documental que justifica el perímetro, las eliminaciones, las incorporaciones, las BINs, las deducciones y la coherencia entre contabilidad y fiscalidad.
Si existen operaciones de reorganización o cambios recientes en la estructura, puede ser necesario revisar previamente la reestructuración societaria previa para comprobar su impacto en el régimen.
En grupos de gran dimensión o con presencia internacional, la revisión del grupo fiscal también debe coordinarse con otras obligaciones corporativas, como el Modelo 242 e Impuesto Complementario, cuando el grupo entre dentro del ámbito de las reglas de tributación mínima global.
Documentación que revisamos
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Composición y evolución del grupo fiscal
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Trazabilidad de BINs y deducciones
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Justificación de eliminaciones intragrupo
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Coherencia entre modelos individuales y grupo fiscal
Consolidación fiscal dentro de la estrategia del grupo
El régimen de consolidación fiscal debe coordinarse con la estructura holding, las operaciones de reorganización, las decisiones de inversión o desinversión y la política de financiación interna del grupo.
Cómo trabajamos la consolidación fiscal
Nuestro enfoque se orienta a revisar el régimen antes de la presentación, preparar documentación técnica suficiente y acompañar al grupo en la preparación o revisión del Modelo 220.
Diagnóstico del grupo
Analizamos composición societaria, participaciones, derechos de voto, sociedades dependientes, cambios recientes y aspectos técnicos previos.
Revisión técnica
Revisamos base imponible consolidada, eliminaciones, incorporaciones, BINs, deducciones y coherencia contable-fiscal.
Presentación y soporte documental
Acompañamos en la preparación del Modelo 220 y en la revisión técnica del soporte documental del grupo fiscal.
Preguntas frecuentes sobre la revisión de la consolidación fiscal
Respuestas orientadas a empresas y grupos societarios que necesitan revisar su régimen fiscal, su perímetro de consolidación o la preparación del Modelo 220.
¿Cuándo conviene solicitar una revisión del grupo fiscal?
Conviene solicitarla antes de optar por el régimen, antes de presentar el Modelo 220, cuando cambia la estructura del grupo, cuando se incorporan o excluyen sociedades o cuando existen operaciones intragrupo relevantes.
¿Qué analiza Raich & Vía antes de aplicar la consolidación fiscal?
Analizamos la entidad dominante, las sociedades dependientes, los porcentajes de participación, los derechos de voto, los acuerdos formales, la trazabilidad de BINs, deducciones y operaciones internas.
¿Podemos revisar el perímetro antes de presentar el Modelo 220?
Sí. De hecho, es recomendable revisar el perímetro antes de la presentación para detectar sociedades mal incluidas o excluidas, cambios de participación, operaciones de reorganización o incidencias formales.
¿Qué documentación conviene preparar para reforzar el soporte del grupo fiscal?
Conviene preparar soporte sobre la composición del grupo, acuerdos societarios, cálculo de la base consolidada, eliminaciones intragrupo, BINs, deducciones y coherencia entre declaraciones individuales y grupo fiscal.
¿La consolidación fiscal garantiza una menor tributación?
No. La consolidación fiscal puede permitir una gestión fiscal conjunta del grupo y, en determinados supuestos, una mayor eficiencia tributaria, pero no garantiza automáticamente una menor tributación.
Solicitar diagnóstico del grupo fiscal
Revisamos la estructura del grupo, el perímetro de consolidación, los Modelos 220 y 222 y la documentación necesaria para reforzar el soporte técnico del grupo fiscal.
¿Su grupo fiscal está correctamente documentado?
Una revisión previa permite detectar errores de perímetro, soporte documental insuficiente o inconsistencias que pueden afectar a la correcta aplicación del régimen de consolidación fiscal.