Donar o heretar a Catalunya: què convé més fiscalment?

La decisió no és només quan transmetre, sinó com fer-ho

En la transmissió del patrimoni familiar, una de les preguntes més habituals és si resulta més convenient donar en vida o esperar que els béns es transmetin mitjançant herència. La resposta no depèn únicament de l'Impost sobre Successions i Donacions: també s'han de comparar l'IRPF del donant, la plusvàlua municipal, el valor fiscal futur de l'actiu, el control sobre els béns i la situació familiar.

Dues operacions amb el mateix bé poden tenir resultats molt diferents segons la comunitat autònoma aplicable, el parentiu, el valor i l'antiguitat de l'actiu, la residència fiscal de les parts, l'existència d'empresa familiar i la necessitat de conservar l'ús o el control del patrimoni.

Per això, la comparació s'ha d'integrar en un servei de herències i donacions i no limitar-se a comprovar quina modalitat de l'impost presenta una quota inicial inferior.

Els quatre costos que s'han de comparar

Donació i herència no tributen de la mateixa manera

Donar en vida: anticipació, utilitat i pèrdua de flexibilitat

La donació permet transmetre béns abans de la defunció i pot ser útil quan el beneficiari necessita l'actiu ara, quan es vol anticipar un repartiment o quan hi ha una transició empresarial que s'ha d'executar de manera gradual.

També permet definir què rep cada persona i en quin moment. Tanmateix, el lliurament s'ha d'avaluar juntament amb la seguretat econòmica del donant. Donar no hauria de comprometre els recursos necessaris per a l'habitatge, les cures, la liquiditat o el manteniment del nivell de vida.

Quan es transmet un immoble, una cartera de valors o participacions revaloritzades, l'operació pot generar un guany patrimonial en l'IRPF del donant. Les pèrdues derivades de transmissions gratuïtes inter vivos, en canvi, no es computen com a pèrdues patrimonials.

Heretar: conservació del control i tributació diferida

Esperar la successió permet que el titular conservi els béns, les seves rendes i la seva capacitat de decisió durant tota la vida. Pot ser un avantatge quan no hi ha una necessitat immediata de transmetre o quan el patrimoni constitueix la principal font de seguretat econòmica.

Des de la perspectiva de l'IRPF, la diferència és rellevant: la Llei de l'impost estableix que no es computa guany o pèrdua patrimonial amb ocasió de transmissions lucratives per causa de mort. Això pot fer que heretar sigui més eficient que donar determinats actius molt revaloritzats.

Tot i això, esperar no significa renunciar a planificar. Un testament desactualitzat, una societat familiar sense regles de continuïtat o diversos immobles indivisibles poden traslladar el problema als hereus. La transmissió futura s'ha de preparar mentre encara es puguin ordenar titularitats, liquiditat, compensacions i funcions.

A Catalunya, els terminis i models també són diferents

La comparació s'ha de fer amb la normativa vigent a la comunitat autònoma competent. A Catalunya, una donació rebuda per una persona física es declara mitjançant el model 651 i, amb caràcter general, s'ha de presentar en el termini d'un mes des de la meritació.

En una herència s'utilitzen normalment els models 660 i 650. El termini general és de sis mesos des de la defunció i la pròrroga es pot sol·licitar durant els cinc primers mesos.

Per conèixer la seqüència de càlcul, les reduccions, la tarifa i les bonificacions aplicables, es pot consultar la guia sobre l'Impost de Successions a Catalunya.

Immobles: ISD, IRPF i plusvàlua municipal

En un habitatge, un local o un terreny urbà no n'hi ha prou amb comparar l'Impost de Donacions i el de Successions. En una donació pot existir guany patrimonial per al donant i, a més, la persona adquirent pot quedar obligada al pagament de la plusvàlua municipal quan concorrin els requisits de l'impost.

En una herència també pot existir plusvàlua municipal, però no es computa el guany patrimonial del causant en l'IRPF. S'han de revisar també el valor de referència, les reduccions per habitatge habitual, les bonificacions municipals i la destinació futura de l'immoble.

Quan l'operació inclogui sòl urbà, convé revisar separadament la plusvàlua municipal en una herència i l'ordenança del municipi on es trobi l'immoble.

Empresa familiar: donar participacions no és una decisió aïllada

Quan hi ha empresa familiar, la comparació afecta el control societari, el relleu generacional, les funcions de direcció i la continuïtat del negoci. Una donació de participacions pot permetre una transició gradual, però exigeix comprovar els requisits fiscals i el manteniment posterior.

La Llei de l'IRPF preveu un tractament específic per a determinades transmissions lucratives d'empreses o participacions que compleixen els requisits establerts en la normativa de l'ISD. No s'ha de presumir que qualsevol societat o qualsevol donació de participacions queda coberta per aquest règim.

Per això, aquestes operacions s'han de connectar amb la planificació successòria de l'empresa familiar, coordinant fiscalitat, govern familiar, control societari i continuïtat empresarial.

El pacte successori com a alternativa en determinats casos

A Catalunya, el pacte successori pot oferir una via diferent del testament i de la donació ordinària. La seva naturalesa contractual aporta estabilitat, però redueix la llibertat de modificació unilateral i pot produir efectes actuals o diferits segons com es configuri.

No s'ha d'utilitzar únicament per una expectativa fiscal. Abans de formalitzar-lo s'han de revisar els atorgants, els béns, els legitimaris, les causes de modificació i la tributació dels lliuraments de present. L'anàlisi específica es desenvolupa en la guia sobre el pacte successori a Catalunya.

Errors freqüents en decidir entre donar o heretar

Com comparar correctament les dues alternatives